Объект налогообложения

Дата добавления: 2014-09-05 | Просмотров: 1535

Обязанность уплатить налог возникает в том случае, если у организации есть имущество, облагаемое налогом, т.е. объект налогообложения. Если объекта нет, уплачивать налог вы не обязаны (п. 1 ст. 38 НК РФ).

Само название налога указывает нам на его объект. Это - имущество организаций. При этом для разных налогоплательщиков установлен свой объект налогообложения (ст. 374 НК РФ).

Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество.

┌───────────────────┬─────────────────────────────────┬───────────────────┐

│ Категория │ Объект налогообложения │ Основание │

│ налогоплательщиков│ │ │

├───────────────────┼─────────────────────────────────┼───────────────────┤

│Российские │Основные средства, которые │Пункт 1 ст. 373, │

│организации │учитываются на балансе указанных │п. 1 ст. 374 НК РФ │

├───────────────────┤организаций в соответствии с ├───────────────────┤

│Иностранные │порядком ведения бухгалтерского │Пункт 1 ст. 373, │

│организации, │учета в РФ │п. 2 ст. 374 НК РФ │

│которые ведут │ │ │

│деятельность в │ │ │

│России через │ │ │

│постоянное │ │ │

│представительство │ │ │

├───────────────────┼─────────────────────────────────┼───────────────────┤

│Иностранные │Недвижимое имущество, которое: │Пункт 1 ст. 373, │

│организации, │- расположено на территории РФ и │п. 3 ст. 374 НК РФ │

│которые не имеют в │- находится в собственности │ │

│России постоянного │указанных организаций или │ │

│представительства │получено ими по концессионному │ │

│ │соглашению │ │

└───────────────────┴─────────────────────────────────┴───────────────────┘

Не признаются объектами налогообложения:

1) земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

2) имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации;

3) объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов Российской Федерации федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке;

4) ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов;

5) ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания;

6) космические объекты;

7) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;

8) движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств.

Обратите внимание!

С 1 января 2013 г. перестанет признаваться объектом налогообложения все движимое имущество, которое принято на учет в качестве основных средств с указанной даты.

По общему правилу основные средства организации отражаются в бухгалтерском учете на следующих счетах:

- 01 "Основные средства";

- 03 "Доходные вложения в материальные ценности".

Особое внимание необходимо обратить на имущество, которое учтено на счете 07 "Оборудование к установке" или на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы". По общему правилу такие объекты к основным средствам не относятся и налогом не облагаются.