Налоговая база


Дата добавления: 2014-09-05 | Просмотров: 1512


<== предыдущая страница | Следующая страница ==>

 

Налоговой базой по налогу при УСН признается денежное выражение доходов или доходов, уменьшенных на величину расходов (п. п. 1, 2 ст. 346.18 НК РФ). Это зависит от того, какой объект налогообложения вы избрали: доходы или доходы минус расходы (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).

При определении налоговой базы важно помнить три общих правила.

1. Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, надо учитывать вместе с доходами и расходами, выраженными в рублях. Для этого их нужно пересчитать в рубли по официальному курсу Банка России, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов. Такой порядок прописан в п. 3 ст. 346.18 НК РФ.

 

Например, организация "Бета", применяющая УСН, продала иностранной организации производственное оборудование контрактной стоимостью 20 000 евро. Курс евро Банка России на дату поступления денежных средств на счет организации "Бета" - 40,261 руб. за 1 евро.

Организация "Бета" учтет доход от реализации производственного оборудования в сумме 805 220 руб. (20 000 евро x 40,261 руб/евро).

 

2. Доходы в натуральной форме учитываются по рыночным ценам, определяемым с учетом положений ст. 105.3 НК РФ (п. 4 ст. 346.18 НК РФ).

По общему правилу примененная сторонами сделки цена признается рыночной (п. 3 ст. 105.3 НК РФ, п. 1 разд. I Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 506):

- если ФНС России в ходе проверки в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, проводимой по правилами гл. 14.5 НК РФ, не доказала обратное

либо

- налогоплательщик самостоятельно не произвел корректировку цен в целях расчета сумм налога.

Классическим вариантом получения дохода в натуральной форме является заключение договора мены, когда, к примеру, в обмен на один товар вы получаете другой товар, а не денежные средства (п. 1 ст. 567 ГК РФ).

На практике встречаются и другие варианты получения такого дохода. Иногда налогоплательщики заключают договор о приобретении товара (работы или услуги). При этом оплату по такому договору производят не в денежной форме, а путем передачи собственных товаров (работ, услуг).

 

3. При определении налоговой базы доходы и расходы считаются нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 5 ст. 346.18 НК РФ). Проиллюстрируем это на примере доходов.

 

┌─────────────────┬──────────────────┬─────────────────┬──────────────────┐

│ Месяц │ Доход, руб. │ Отчетный │ Доход за отчетный│

│ │ │ (налоговый) │(налоговый) период│

│ │ │ период │ (нарастающим │

│ │ │ │ итогом), руб. │

├─────────────────┼──────────────────┼─────────────────┼──────────────────┤

│Январь │ 50 000 │I квартал │ 110 000 │

├─────────────────┼──────────────────┤ │ │

│Февраль │ 20 000 │ │ │

├─────────────────┼──────────────────┤ │ │

│Март │ 40 000 │ │ │

├─────────────────┼──────────────────┼─────────────────┼──────────────────┤

│Апрель │ 30 000 │Полугодие │ 210 000 │

├─────────────────┼──────────────────┤ │ │

│Май │ 10 000 │ │ │

├─────────────────┼──────────────────┤ │ │

│Июнь │ 60 000 │ │ │

├─────────────────┼──────────────────┼─────────────────┼──────────────────┤

│Июль │ 50 000 │9 месяцев │ 290 000 │

├─────────────────┼──────────────────┤ │ │

│Август │ 10 000 │ │ │

├─────────────────┼──────────────────┤ │ │

│Сентябрь │ 20 000 │ │ │

├─────────────────┼──────────────────┼─────────────────┼──────────────────┤

│Октябрь │ 30 000 │Год │ 380 000 │

├─────────────────┼──────────────────┤ │ │

│Ноябрь │ 50 000 │ │ │

├─────────────────┼──────────────────┤ │ │

│Декабрь │ 10 000 │ │ │

└─────────────────┴──────────────────┴─────────────────┴──────────────────┘

 


1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 | 80 | 81 | 82 | 83 | 84 | 85 | 86 | 87 | 88 | 89 | 90 | 91 | 92 | 93 | 94 | 95 | 96 | 97 | 98 | 99 | 100 | 101 | 102 | 103 | 104 | 105 | 106 | 107 | 108 | 109 | 110 | 111 | 112 | 113 | 114 | 115 | 116 | 117 | 118 | 119 | 120 | 121 | 122 | 123 | 124 | 125 | 126 | 127 | 128 | 129 | 130 | 131 | 132 | 133 | 134 | 135 | 136 | 137 | 138 | 139 | 140 | 141 |

При использовании материала ссылка на сайт Конспекта.Нет обязательна! (0.049 сек.)