Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика

Дата добавления: 2014-09-05 | Просмотров: 1524

Налоговый кодекс РФ предусматривает освобождение от обязанностей плательщика НДС в следующих случаях:

1) освобождение организаций и индивидуальных предпринимателей, если их выручка от реализации не превышает определенный лимит (ст. 145 НК РФ);

2) освобождение организаций, получивших статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ "Об инновационном центре Сколково" (ст. 145.1 НК РФ).

Кроме того, некоторые иностранные лица вообще не признаются плательщиками НДС. Такое исключение введено в связи с организацией и предстоящим проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи.

С 1 января 2015 г. лица, освобожденные от обязанностей налогоплательщика, должны будут представлять в налоговый орган журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в электронной форме, если они:

- осуществляют посредническую деятельность на основании договоров поручения, комиссии либо агентских договоров и

- в рамках такой деятельности выставляют либо получают счета-фактуры при реализации (приобретении) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Если указанные лица являются налоговыми агентами, вместо журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур они должны будут представлять налоговую декларацию в электронной форме.

Освобождение от уплаты НДС не распространяется на операции по ввозу товаров в РФ и не освобождает от обязанностей налогового агента по НДС

От обязанностей налогоплательщика НДС могут быть освобождены организации и предприниматели с небольшими оборотами по реализации. Общая сумма их выручки за три предшествующих последовательных календарных месяца не должна превысить 2 млн руб. без учета НДС (п. 1 ст. 145 НК РФ). Причем полное отсутствие выручки за три последовательно прошедших календарных месяца не препятствует применению освобождения по ст. 145 НК РФ.

Не могут воспользоваться правом на освобождение лица, сумма трехмесячной выручки которых превышает 2 млн руб.

Не может быть сразу освобождена от уплаты НДС и вновь созданная организация. Ведь для получения права на освобождение необходимо определить выручку за три месяца (п. 1 ст. 145 НК РФ).

Также не могут воспользоваться этим правом лица, реализующие только подакцизные товары в течение трех предшествующих месяцев, и организации, получившие статус участников проекта "Сколково".

О своем намерении не платить НДС вы должны уведомить налоговую инспекцию по месту учета (п. 3 ст. 145 НК РФ).

Это нужно сделать не позднее 20-го числа месяца, с которого вы начали использовать освобождение от обязанностей налогоплательщика. В частности, в налоговую инспекцию должны быть представлены следующие документы (абз. 2 п. 3, п. 6 ст. 145 НК РФ):

1. Уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС.

2. Выписка из бухгалтерского баланса (для организаций).

3. Выписка из книги продаж.

4. Выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (для индивидуальных предпринимателей).

5. Копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

По истечении 12 календарных месяцев применения освобождения вы должны принять одно из двух решений:

1) о продлении использования права не платить НДС на следующие 12 календарных месяцев;

2) об отказе от использования такого права.

После принятия решения, но в срок до 20-го числа месяца, следующего за 12-м месяцем, необходимо представить в налоговую инспекцию:

1) подтверждающие документы, указанные в п. п. 2 - 5 разд. 2.1.5.1, и уведомление о продлении использования права на освобождение

или

2) подтверждающие документы, указанные в п. п. 2 - 5 разд. 2.1.5.1, и уведомление об отказе от использования права на освобождение (п. 4 ст. 145 НК РФ).

При отказе от использования права на освобождение уведомление представляется в налоговый орган в произвольной форме (Письмо МНС России от 30.09.2002 N ВГ-6-03/1488@).

В случае если по истечении 12 календарных месяцев вы не представили документы, указанные выше, либо представили документы с недостоверными сведениями, суммы НДС, которые вы не платили, подлежат восстановлению и уплате в бюджет. На указанные суммы начисляются пени и штраф.