|
||||||||||||||||||
Налог на добавленную стоимость (НДС)Дата добавления: 2014-11-24 | Просмотров: 2489
(Глава 21 НК) Налогоплательщики: § организации, § индивидуальные предприниматели, § лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза. Статья 145 НК позволяет получить освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика сроком на 12 месяцев в случае, если выручка от реализации за 3 предыдущих последовательных месяца (без учета НДС) не превысила 2 млн.руб. Например, если у налогоплательщика выручка за февраль, март и апрель составила 2 млн.руб. или менее, то он имеет право быть освобожденным с 1 мая. Освобождение не применяется в отношении НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации и в отношении реализации подакцизных товаров. Лица, использующие право на освобождение, должны представить соответствующее письменное уведомление и документы, подтверждающие право на такое освобождение, в налоговый орган по месту своего учета, не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождение. К документам, подтверждающим право на освобождение, относятся: 1) выписка из бухгалтерского баланса (представляют организации); 2) выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели); 3) выписка из книги продаж; 4) копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур. По истечении 12 календарных месяцев не позднее 20-го числа последующего месяца организации и индивидуальные предприниматели, которые использовали право на освобождение, представляют в налоговые органы: документы, подтверждающие, что в течение указанного срока освобождения сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) за каждые три последовательных календарных месяца в совокупности не превышала два миллиона рублей; уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев или об отказе от использования данного права. Таблица 7 Объект налогообложения и налоговая база по НДС
В целях налогообложения НДС в налоговую базу включаются: - суммы финансовой помощи или иные доходы, связанные с оплатой за реализованные товары (работы, услуги), средства, полученные на пополнение фондов специального назначения; - проценты по полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги) векселям и облигациям, дисконт по товарному кредиту в части, превышающей ставку рефинансирования Центрального банка РФ; - суммы страховых выплат по договорам страхования риска, если страхуемые договорные обязательства предусматривают поставку страхователем товаров (работ, услуг), реализация которых признается объектом налогообложения.
Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) – (ст. 149 НК). Налоговые вычеты (ст. 171 НК). Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) в отношении: 1) товаров (работ, услуг) приобретаемых для осуществления производственной деятельности; 2) товаров (работ, услуг) приобретаемых для перепродажи. Документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению, является счет-фактура (ст. 169 НК).
Рис.5. Схема уплаты НДС
Налоговый период – квартал; Налоговые ставки (ст. 164 НК): 0% – при реализации товаров на экспорт, а также работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией таких товаров (п. 1 ст. 164 НК). 10% – в отношении реализации следующих товаров: · важнейших продовольственных товаров, · товаров для детей, · периодических печатных изданий, · медицинских изделий и лекарств; 18% – для остальных товаров, работ, услуг. Предоставление деклараций и уплата НДС производится не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом. Уплата НДС производится равными долями в три срока: не позднее 20-числа каждого из 3-х месяцев, следующих за налоговым периодом.
Акцизы (Глава 22 НК) Налогоплательщики: § организации, § индивидуальные предприниматели, § лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза. Подакцизные товары (ст. 181 НК): 1) этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья; 2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов. 3) алкогольная продукция (водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное вино, игристое вино (шампанское), винные напитки, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5 процента); 4) табачная продукция; 5) автомобили легковые; 6) мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.); 7) автомобильный бензин; 8) дизельное топливо; 9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей; 10) прямогонный бензин и топливо печное бытовое.
Объектом налогообложения являются следующие основные операции (ст.182 НК): - реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров; - передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд; - ввоз подакцизных товаров на территорию РФ. Операции, не подлежащие налогообложению указаны в ст. 183 НК. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара. Налоговая база при реализации (передаче, признаваемой объектом налогообложения) произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется (ст.187 НК): 1) как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении – по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения); 2) как стоимость реализованных подакцизных товаров, без учета акциза, НДС – по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки; 3) как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза, налога на добавленную стоимость – по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки. В таком же порядке определяется налоговая база по подакцизным товарам при их реализации на безвозмездной основе, при совершении товарообменных (бартерных) операций, а также при передаче подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации и передаче подакцизных товаров при натуральной оплате труда. Налоговый период – календарный месяц. Налоговые ставки (ст. 193 НК) дифференцированы по видам товаров и сырья (см. Приложение 3). Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров. Срок представления декларации и срок уплаты налога для большинства налогоплательщиков – не позднее 25 числа следующего месяца, следующего за отчетным.
|
При использовании материала ссылка на сайт Конспекта.Нет обязательна! (0.054 сек.) |