 |
Классификация налогов
Дата добавления: 2014-11-24 | Просмотров: 2517
|
|
Классификация налогов позволяет установить их различия и сходство, свести их к небольшому числу групп и тем самым облегчить их изучение и практическое использование.
Существует множество принципов классификации налогов, в общей сложности их можно определить до двух десятков, но наибольшее распространение получили следующие.
1) По уровню власти, устанавливающему налог:
¨ федеральные;
¨ региональные;
¨ местные.
К федеральным налогам и сборам относятся (ст.13 НК):
1. налог на добавленную стоимость (НДС);
2. акцизы;
3. налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
4. налог на прибыль организаций;
5. налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);
6. водный налог;
7. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
8. государственная пошлина.
К региональным налогам относятся (ст.14 НК):
1. налог на имущество организаций;
2. налог на игорный бизнес;
3. транспортный налог.
К местным налогам относятся (ст.15 НК):
1. земельный налог;
2. налог на имущество физических лиц.
Кроме вышеуказанных 14 налогов в налоговой системе РФ существуют 4 налога, уплачиваемые в связи с применением специальных налоговых режимов:
1. единый сельскохозяйственный налог;
2. единый налог, взимаемый в связи применением упрощенной системы налогообложения;
3. единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
4. налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения.
2) По способу взимания налогов:
¨ прямые (например, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц);
¨ косвенные (налог на добавленную стоимость, акцизы).
Следует отметить, что деление налогов на прямые и косвенные является сложной исторической проблемой в области теории налогообложения. Существовали и существуют разные подходы к определению критерия определяющего подобное разделение. Одним из первых критериев выступала возможность «переложения налогов» на потребителя товаров, впоследствии были предложены и другие критерии.
Таблица 2
Деление налогов на прямые и косвенные
| Признак | Прямые налоги | Косвенные налоги |
| Количество субъектов, вступающих в правоотношения по поводу взимания налога | два: бюджет и налогоплательщик | три: бюджет, носитель налога и юридический налогоплательщик как посредник между ними |
| Зависимость величины налогов от результатов финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика | Существует | Отсутствует |
| Объект обложения | Прибыль, доход, имущество | Оборот по реализации товаров (работ, услуг) |
3) По субъекту налогообложения (налогоплательщику):
¨ налоги, взимаемые только с юридических лиц – налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций;
¨ налоги, взимаемые только с физических лиц – налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц;
¨ налоги, взимаемые как с юридических лиц, так и с физических лиц – например, земельный налог, транспортный налог.
4) По объекту налогообложения:
¨ налоги, уплачиваемые с прибыли, доходов (подоходные) – налог на прибыль, НДФЛ;
¨ налоги, взимаемые с выручки от реализации продукции (оборотные) – НДС, акцизы;
¨ налоги с имущества (имущественные) – налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц, транспортный налог, налог на игорный бизнес, земельный налог;
¨ налоги за природные ресурсы (ресурсные) – налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
¨ налоги с фонда оплаты труда (зарплатные) – единый социальный налог (заменен страховыми взносами);
¨ налоги, уплачиваемые с суммы произведенных затрат – налог на рекламу (отменен);
¨ налоги на определенный вид финансовых операций – налог на операции с ценными бумагами, налог на покупку иностранных денежных знаков (отменены).