Страховые взносы на обязательное страхование

Дата добавления: 2014-11-24 | Просмотров: 2710

Страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»)

С 1 января 2010 года введены страховые взносы вместо действовавшего ранее единого социального налога. В состав данных страховых взносов не включены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которые продолжают уплачивать по действовавшему до 2010 года законодательству.

Плательщики (ст. 5):

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (работодатели), в том числе: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой (плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Объект обложения определен в зависимости от категории плательщика:

1) для работодателей – выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

2) для плательщиков страховых взносов, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (индивидуальных предпринимателей), – фиксированный размер страхового взноса (ФРСВ), определяемый по внебюджетным фондам:

В 2010-2012 годах вместо ФРСВ использовался показатель стоимость страхового года (ССГ), определяемого как произведение минимального размера оплаты труда, установленного на начало соответствующего года, и тарифа страховых взносов, увеличенное в 12 раз.

ССГ = МРОТ × 12 × Тариф.

где МРОТ – минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом на начало года, за который уплачиваются страховые взносы.

В 2010 году: ССГ = 4330 × 12 × 23,1% = 12 002,76 руб. / год.

В 2011 году: ССГ = 4330 × 12 × 31,1% = 16 159,56 руб. / год.

В 2012 году: ССГ = 4611 × 12 × 31,1% = 17 208,25 руб. / год.

В 2013 году: ФРСВ = 32 479,2 + 3 185,46 = 35 664,66 руб. / год., в том числе:

ФРСВ_ПФ = 5205 × 2 × 12 × 26% = 32 479,2 руб. / год;

ФРСВ_ОМС = 5205 × 12 × 5,1% = 3 185,46 руб. / год.;

В 2014 году:

1) В Пенсионный фонд РФ (ПФ РФ) ФРСВ зависит от дохода плательщика:

1.1) если доход не превышает 300 тысяч рублей, то

ФРСВ_ПФ = МРОТ × Тариф × 12,

ФРСВ_ПФ = 5554 × 26% × 12 = 17 328,48 руб. / год;

1.2) если доход более 300 тысяч рублей и не превышает 800 тысяч рублей, то

ФРСВ_ПФ = МРОТ × Тариф × 12 + (Доход – 300 000) × 1%,

При этом сумма фиксированного размера не может превышать:

ФРСВ_ПФ = 5554 × 8 × 26% × 12 = 138 627,84 руб. / год

Данное предельное значение достигается когда доход плательщика составляет около 14 430 тысяч рублей за год.

2) В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФ ОМС):

ФРСВ_ОМС = МРОТ × 12 × Тариф.

ФРСВ_ОМС = 5554 × 12 × 5,1% = 3 399,05 руб. / год.;

Итого минимальный размер ФРСВ = 17328,48 + 3 399,05 = 20 727,53 руб. / год.

Индивидуальные предприниматели не подлежат обязательному социальному страхованию, и не уплачивают обязательные платежи в Фонд социального страхования РФ (ФСС РФ).

Суммы, не подлежащие обложению, (ст. 9) совпадают с суммами, не подлежащими налогообложению НДФЛ (ст. 217 НК).

Расчетный период (ст. 10) – календарный год. Отчетные периоды – первый квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год.

Тариф (ст. 12) является аналогом налоговой ставки и установлен дифференцировано по годам в зависимости от категории плательщика:

1) сельскохозяйственных товаропроизводителей;

2) организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);

3) плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы;

4) хозяйственных обществ, созданных после 13 августа 2009 года бюджетными научными учреждениями и ВУЗами и др.

Таблица 12

Тарифы страховых взносов, %

При этом, выплаты в отношении каждого физического лица, превышающие в 2014 году нарастающим итогом с начала года 624 тысяч рублей (в 2011 году – 463 тыс.руб., в 2012 году – 512 тыс.руб., в 2013 году – 568 тыс.руб.), облагаются по пониженному тарифу 10%.

В случае если работники имеют право на досрочное назначение пенсии (например, на работах с тяжелыми условиями труда) в соответствии с п.1 статьи 27 Федерального закона от 17.12.2001 г. № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации», то работодатели уплачивают дополнительные тарифы страховых взносов в ПФ РФ от 2 до 9% (ст.58.3 Закона № 212-ФЗ).

Работодателями производится уплата ежемесячных обязательных платежей в срок не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется данный платеж. Работодатели ежеквартально представляют в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего учета отчетность:

1) не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, – в территориальный орган ФСС РФ.

2) не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, – в территориальный орган ПФ РФ;

Для индивидуальных предпринимателей срок уплаты – не позднее 31 декабря текущего календарного года. Главы фермерских хозяйств представляют расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам в соответствующий территориальный орган ПФ РФ до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом.