Цель и задачи проверки операций по счетам в банках, последовательность и источники информации

Дата добавления: 2014-10-24 | Просмотров: 1586

Цельпроверки – установление законности и целесообразности совершения банковских операций, предупреждение возможных нарушений.

Задачи:

- проверка соблюдения порядка открытия расчетных (текущих) и других счетов банками клиентам;

- проверка достоверности начального сальдо на счетах;

- проверка соблюдения порядка и форм расчетов;

- проверка организации расчетов за товары (услуги) по договорам, заключенным в иностранной валюте;

- проверка правильности переоценки валютных средств на банковских счетах и порядка отражения в бухгалтерском учете возникающих курсовых разниц;

- проверка обоснованности и своевременности отражения операций по движению денежных средств на счетах бухгалтерского учета и в учетных регистрах

Информационное обеспечение проверки:

- первичные документы (банковские выписки по счетам с платежными документами к ним, ТТН, договора и др. документы, подтверждающие достоверность и обоснованность произведенных расчетов, кредитные договора и т.д.);

- регистры бухгалтерского учета (журналы-ордера №№ 1,2,3; ведомости №№ 1,2; главная книга)

Проверка правильности входящих остатков на начало периода по счетам в банках, полноты, достоверности и своевременности отражения в учете операций по поступлению и списанию денежных средств на расчетном, валютном и специальных счетах, соответствие записей в учете первичным документам

Проверку операций по счетам в банке рекомендуется начинать с установления правильности входящего остатка на первое число ревизуемого периода по счетам 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета».

С этой целью остаток средств на проверяемом счете соответственно по журналам-ордерам №2 и №3 сравнивают с выпиской банка за последний день месяца, предшествующего проверяемому периоду с Главной книгой и балансом.

Приступая к проверке банковских операций, необходимо убедиться в полноте и достоверности представленных банковских выписок и платежных документов к ним.

Полнота выписок проверяется путем:

- установления преемственности дат выписок;

- сравнения конечного остатка денежных средств, отраженного в предыдущей выписке, с начальным остатком в последующей;

- подсчетов оборотов по выпискам банка, сверки их с регистрами учета.

Далее необходимо убедиться в том, что все проведенные через банк операции являются достоверными и подтверждены соответствующими подлинными документами.

Одновременно с проверкой достоверности операций и подлинности банковских документов осуществляется контроль за правильностью произведенных бухгалтерских записей в регистрах бухгалтерского учета и в разрезе корреспондирующих счетов по поступившим на счета и списанным со счетов денежным средствам.