РАБОЧАЯ ДОКУМЕНТАЦИЯ АУДИТОРА

Дата добавления: 2014-10-24 | Просмотров: 1745

Результаты планирования, выполнения аналити­ческих процедур, а также анализа необычных или неверно отра­женных в бухгалтерской учете финансовых операций и фактов хо­зяйственной деятельности фиксируются в рабочей документации аудитора и служат основой для составления заключения о досто­верности бухгалтерской (финансовой) отчетности. При необхо­димости аудитор может составлять рабочие документы, необходи­мые для аудиторских процедур (накопительные ведомости, схемы, тесты и т. п.). Рабочая документация является собственностью аудитора, если он зарегистрирован как индивидуальный предпри­ниматель. Если же аудитор является сотрудником аудиторской ор­ганизации, то по окончании проверки он обязан сдать рабочую документацию на хранение в архив организации. Информация, содержащаяся в рабочей документации аудитора, является конфи­денциальной и не подлежит использованию и (или) разглашению без согласия клиента.

Вся документация аудитора, подготовленная им на стадии пла­нирования и в ходе проверки, помогает ему в разработке приемле­мого плана и эффективного проведения аудита, а также служит для контроля и оценки результатов проверки.

В соответствии с правилом аудиторской деятельности «Рабо­чая документация аудитора», утвержденным постановлением Ми-

258______ Раздел III ОРГАНИЗАЦИЯ И ТЕХНОЛОГИЯ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОС111

нистерства финансов Республики Беларусь от 04.08.2000 г. № 81, к рабочей документации аудитора относятся:

л информация, касающаяся организационной структуры субъекта предпринимательской деятельности;

л выписки или копии документов, соглашений и протоколов, касающиеся вопросов аудита;

л информация об особенностях финансово-хозяйственной де­ятельности и учета аудируемого субъекта предпринимательской деятельности;

ж программа и планы проведения аудита;

л копии писем или записок, характеризующих методы работы аудитора;

л копии писем или записок, характеризующих существенные ошибки в работе внутреннего контроля, оценка риска внутреннего контроля;

л анализ произведенных хозяйственных операций и сальдо по »
счетам; |

Л анализ основных показателей и тенденций развития органи­зации;

л записи о характере, сроках и масштабе выполненных ауди­торских процедур и их результатах;

л список специалистов иного профиля, привлекаемых для проверки отдельных вопросов по программе аудита, и время се проведения;

л перечень процедур, выполненных другими аудиторами при аудите филиалов субъекта предпринимательской деятельности;

А копии переписки с другими аудиторами, экспертами по воп­росам аудита;

А объяснения, пояснения, заявления, полученные от руковод­ства проверяемого субъекта предпринимательской деятельности;

а письменно оформленные выводы, сделанные аудитором по основным вопросам проверки;

а копии письменных сообщений собственникам имущества о нарушениях законодательства Республики Беларусь, в результате которых физическому или юридическому лицу или государству причинен либо мог быть причинен вред;

а другие документы.

Форма рабочей документации разрабатывается аудитором са мостоятельно, если иное не предусмотрено внутренними докумен­тами аудиторской организации, и зависит от:

а характера работы;

А вида аудиторского заключения;

Глава 8 ТЕХНОЛОГИЯ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ 259

л характера и сложности финансово-хозяйственной деятель­ности экономического субъекта;

л характера и состояния бухгалтерского учета и внутреннего контроля проверяемого предприятия;

а необходимости анализа работы, ранее выполненной други­ми аудиторами и специалистами иного профиля;

а аудиторских методики и технологии, используемых в про­цессе аудита.

Требования к содержанию, оформлению и порядку хранения рабочей документации аудитора определены правилом аудитор­ской деятельности «Рабочая документация аудитора».

В состав рабочей документации могут быть включены различ­ные документы в зависимости от вида аудиторской проверки. В то же время в ней должна быть в обязательном порядке представлена информация, необходимая для:

а составления аудиторского заключения по результатам про­веденного аудита;

а подтверждения того, что аудиторская проверка проведена в соответствии с нормативно-правовыми актами, регламентирую­щими аудиторскую деятельности в Республике Беларусь;

а планирования аудита;

а контроля объема выполненных работ и анализа их эффек­тивности.

После проведения аудиторской проверки рабочая документа­ция аудитора, скомплектованная в отдельные папки (файлы), должна храниться в аудиторской организации в течение пяти лет. За ее сохранность, своевременность передачи в архив несет ответ­ственность руководитель организации (аудитор-индивидуальный предприниматель). Доступ к документации посторонних лиц, не связанных с данной проверкой, должен быть исключен.

Изъятие рабочей документации у аудиторской организации (аудитора - индивидуального предпринимателя) может произво­диться только уполномоченными на то контролирующими орга­нами в случаях и порядке, прямо определенных законодатель­ством.