ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАНИЯ

Дата добавления: 2014-10-24 | Просмотров: 1675

Задание 1. В результате аудиторской проверки были выявлены следу­ющие факты:

1. По данным аналитического учета расчетов с поставщиками, отра­
женных в оборотных ведомостях по сч. 60 «Расчеты с поставщиками и

подрядчиками» за декабрь 200____ г., кредитовое сальдо составляет

500 700 р., а дебетовое - 70 350 р. Поданным баланса на01.01.200_ г., кре­диторская задолженность поставщикам равна 430 350 р.

2. По выписке банка за 15.10.2000 г. оплачен счет за материалы базе
стройматериалов па сумму 23 000 р. Товарно-транспортная накладная к
счету не приложена. На указанную сумму в учетном регистре сделана за­
пись по дебету сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и
кредиту сч. 51 «Расчетный счет». В регистрах по учету материальных цен­
ностей и в материальных отчетах заведующего складом не содержится
сведений об оприходовании материалов поданному счету.

Проверить правильность отражения в бухгалтерском учете данных фактов и сделать соответствующую запись для включения в акт проверки.

Задание 2. В адрес предприятия 10 декабря на станцию железной до­роги прибыл вагон с грузом 110 м² пиломатериалов. Вагон с грузом при­был па станцию и передан под разгрузку. При приемке материальных ценностей комиссией в составе зав. складом Ивашиной А. А., кладовщи­ка Белого И. Б., бухгалтера Семеновой А. Ф. и представителя железной дороги Кравчука Д. М. составлен акт (от 11 декабря), в котором указыва­лось, что, в соответствии с документами, поставщиком было отправлено 120 м² пиломатериалов по цене 200 000 р. за 1 м² на общую сумму 24 млн р. При приемке выявлена недостача 10 м² пиломатериалов на сум-

314 Раздел IV МЕТОДИКА ОЦЕНКИ (РЕВИЗИИ) ОСНОВНЫХ ФИНАНСОВЫХ ОПЕРАЦИИ

му 2 млн р. На основании акта бухгалтерия оприходовала пиломатериалы в количестве 110 м². Недостача списана на результаты деятельности следу­ющей проводкой:

Д-т сч. 10 «Материалы», К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и под­рядчиками» - 22 млн р.;

Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки», К-т сч. 60 «Расчеты с поставщика­ми» - 2 млн р.

Установить ошибки при ведении учета по этим операциям. Сделать правильные бухгалтерские проводки и сформулировать соответствующую запись для включения в акт проверки.

Задание 3.На сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на ко­нец текущего года числится остаток аванса в сумме 276 960 р., полученно­го от покупателя ЗАО «Свет». При проверке установлено, что срок дей­ствия договора истек 12 декабря прошлого года. Покупателю отпуск материальных ценностей не произведен, а полученный аванс отражен следующей записью па счетах бухгалтерского учета:

Д-т сч. 51 «Расчетный счет», К-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и за­казчиками» - 276 960 р.,

Д-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», К-т сч. 90 «Реа­лизация» - 276 960 р.

Проверить правильность бухгалтерских проводок и произвести соот­ветствующую запись для включения в акт проверки.

Задание 4.При проверке расчетов с подотчетными лицами аудитором установлено, что начальнику мебельного цеха в ноябре прошлого года оплачена поездка в Германию. Затраты, произведенные в связи с ней, от­несены на сч. 26 «Общехозяйственные расходы» как командировочные расходы. При этом отсутствуют приказ о направлении работника в коман­дировку, се целях и сроках, отчет о командировке. Приложенные оправ­дательные документы на израсходованные средства имеют штамп турис­тической организации.

Установить допущенные нарушения, дать им правовую и эко^оми-ческую оценку, сформулировать соответствующую запись для включения в акт проверки.

Задание5. Всоответствии с приказом по предприятию № 35 от 22 марта 200_ г. был направлен в командировку технолог мебельного цеха Зайцев Р. В. сроком па 3 дня. Из кассы организации выдан аванс в разме­ре 500 000 р.

10 мая 200_ г. Зайцев Р. В. представил авансовый отчет на сумму 420 000 р. Разница 80 000 р. удержана из зарплаты Зайцева Р. В. за июнь 200_ г. В авансовом отчете расходы за проживание указаны общей суммой 120 000 р. без оправдательных документов, суточные расходы - в размере 250 000 р. (по существующим нормам они должны составлять только 110 000 р.). Оплата за проезд в авансовом отчете указана в размере 50 000 р. К авансовому отчету приложены (в качестве оправдательных до-

Глава 12 АУДИТ (РЕВИЗИЯ) РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИИ____________ 315

кументов) проездные документы к месту командирования (только туда) -на сумму 25 000 р.

Бухгалтер Константинова И. Д. вышеуказанные операции отразила на счетах бухгалтерского учета следующим образом:

а) в марте - Д-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,
К-т сч. 50 «Касса» - 500 000 р.;

б) в мае-Д-т сч. 26 «Общехозяйственные расходы», К-т сч. 71 «Расче­
ты с подотчетными лицами» - 420 000 р.;

в) в июле - Д-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,
К-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - 80 000 р.;

Установить допущенные нарушения, дать им правовую и экономи­ческую оценку; сформулировать соответствующую запись для включения в акт проверки.

Задание 6. В аналитическом учете по сч. 76 «Расчеты с разными деби­торами и кредиторами» аудитором установлена просроченная задол­женность:

1. За Жлобинской фабрикой искусственного меха - в сумме
13 453 700 р..за непоступившие материальные ценности, оплаченные по
счету-фактуре № 46532 от 30 декабря 200_ г., железнодорожная накладная
№ 675498. Как выяснено при проверке, поставщик своевременно выслал
вышеуказанные документы покупателю, но они затерялись в бухгалтерии.
Из-за отсутствия документов претензия к железной дороге не предъявля­
лась. Впоследствии документы были обнаружены в бухгалтерии, но в
юридическую службу предприятия для составления искового заявления
не были представлены.

2. За Борисовским заводом металлоизделий - в сумме 786 900 р. по
претензии № 543 от 23 мая 200_ г. за частично возвращенную фурнитуру в
связи с несоответствием по качеству. Претензия оформлена надлежащим
образом и, согласно решению хозяйственного суда, счет предприятия
подлежал бесспорной оплате.

Задание 7. В ходе аудиторской проверки расчетов с дебиторами и кре­диторами аудитором установлено, что бухгалтером предприятия в ноябре прошлого года списана в дебет сч. 99 «Прибыли и затраты» дебиторская задолженность, образовавшаяся в расчетах с Пинской мебельной фабри­кой. Отгрузка продукции покупателю была произведена 15 марта про­шлого года.

Установить допущенные нарушения, дать им правовую и экономи­ческую оценку; сформулировать соответствующую запись для включения в акт проверки.

Задание 8. Анализируя расчеты с материально ответственными лица­ми по возмещению ущерба, выявленного при проведении инвентариза­ции, аудитор установил, что в феврале текущего года в соответствии с письменным распоряжением руководителя организации проведено сум­марное перекрытие выявленной недостачи лака мебельного па сумму 614 000 р. паркетом дубовым, выявленным в излишке, на сумму 590 000 р.

316 Раздел IV. МЕТОДИКА ОЦЕНКИ (РЕВИЗИИ) ОСНОВНЫХ ФИНАНСОВЫХ ОПЕРАЦИИ

в подотчете у завскладом Тихоновой Г. Р. Не перекрывшаяся недостачи ценностей отнесена в дебет сч. 99 «Прибыли и убытки».

Установить допущенные нарушения, дать им правовую и экономи­ческую оценку; сформулировать соответствующую запись для включения в акт проверки.

Задание 9.При проверке расчетов с подотчетными лицами установле­но, что в связи с тем, что в апреле текущего года предприятие находилось па картотеке и не имело возможности выдать аванс на командировочные расходы и расходы на хозяйственные нужды, работникам предприятия компенсация таких расходов производилась не денежными средствами, а продукцией собственного производства. Так, было выдано в счет компен­сации за апрель всего 867 000 р., что было отражено в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т сч. 20 «Основное производство», К-т сч. 71 «Расчеты с подотчет­ными лицами» - 867 000 р.;

Д-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами», К-т сч. 90 «Реализа­ция» 867 000 р. (на сумму погашения задолженности перед своими ра­ботниками по авансовым отчетам продукцией своего производства по фактической себестоимости);

Д-т сч. 90 «Реализация», К-т сч. 43 «Готовая продукция» - 867 000 р.

Установить допущенные нарушения, дать им правовую и экономи­ческую оценку, составить правильные бухгалтерские проводки; сформу­лировать соответствующую запись для включения в акт проверки.

Задание 10.При проверке расчетов с подотчетными лицами установ­лено, что в декабре прошлого года работникам предприятия, командиро­ванным в г. Гомель, возмещены в сумме 58 000 р. расходы, связанные с предоставлением дополнительных услуг, не включенных в стоимость но­мера (телевизора, холодильника и других предметов культурно-бытового назначения, включенных в состав оборудования гостиничного номера), а также расходы по бронированию мест в гостинице на основании подтвер­ждающих документов. Кроме того, в этом же периоде возмещены сверх установленных норм расходы по найму жилого помещения, по брониро­ванию мест в гостинице работникам, командированным в Российскую Федерацию, -480 000 р., и работникам, командированным в Республику Польша,-246 000 р. На основании подтверждающих документов расходы отнесены на себестоимость выпускаемой продукции.

Наряду с этим в апреле текущего года предприятие направляло инже­нера-технолога Вишневскую Т. В. для участия в трехдневном семинаре в г. Витебск. В стоимость семинара входят пакет информационных матери­алов и обеды (стоимость обеда не указана). После командировки Вишнев­ской Т. В. представлен авансовый отчет, в который включены оплата за проезд- 27 000 р. (проездные документы приложены), счет за проживание в гостинице в течение трех суток- 36 000 р. (в стоимость проживания вхо­дит завтрак стоимостью 3 000 р.), суточные расходы - 20 000 р. (5 дней 4 000 р.). Расходы в общей сумме 83 000 р. отнесены на затраты произвол-

Глава 12. АУДИТ (РЕВИЗИЯ) РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИИ____________ 317

ства. Исследовав документы на проезд, аудитор установил, что Вишнев­ская Т. В. выехала из г. Минска 12 мая в 00 час. 20 мин, из г. Витебска -15 мая в 08 час. 45 мин.

Установить допущенные нарушения, дать им правовую и экономи­ческую оценку; сформулировать соответствующую запись для включения в акт проверки.

Задание 11.При проверке расчетов с дебиторами и кредиторами уста­новлено, что предприятием в ноябре прошлого года отнесена в состав внереализационных расходов кредиторская задолженность в сумме 876 000 р., по которой истек срок исковой давности, и эта сумма включе­на в облагаемый оборот для исчисления НДС.

Установить допущенные нарушения, дать им правовую и экономи­ческую оценку; сформулировать соответствующую запись для включения в акт проверки.

Задание 12.В ходе проверки расчетов по возмещению недостач и по­терь от порчи ценностей установлено, что в октябре прошлого года недо­стача, образовавшаяся не по вине материально ответственного лица (су­дом отказано в иске в связи с невозможностью установить виновное лицо), в размере 430 000 р. отнесена па финансовые результаты предприя­тия с последующим отражением на счетах бухгалтерского учета следую­щими записями:

Д-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», К-т сч. 10 «Ма­териалы» - 430 000 р.;

Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки», К-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - 430 000 р.

Установить допущенные нарушения, дать им правовую и экономи­ческую оценку, составить правильные бухгалтерские проводки; сформу­лировать соответствующую запись для включения в акт проверки.

ТЕСТЫ

В приведенных тестовых заданиях среди 3-4 ответов выберите один (несколько) правильный (утвердительный) и объясните его, ссылаясь на соответствующие нормативно-правовые акты и инструктивные материа­лы, регулирующие вопросы бухгалтерского учета, ревизии и аудита, со­ставления отчетности предприятий.

1. Назовите категории дебиторской (кредиторской) задолженности,
наиболее полно ее характеризующие:

а) текущая, просроченная, безнадежная;

б) текущая, просроченная, спорная, безнадежная;

в) текущая, не оплаченная в срок, с истекшим сроком исковой дав­
ности, спорная, безнадежная.

2. Определите, какое из перечисленных доказательств является самым
падежным:

318 Раздел IV МЕТОДИКА ОЦЕНКИ (РЕВИЗИИ) ОСНОВНЫХ ФИНАНСОВЫХ ОПЕРАЦИИ

а) доказательство получения дебиторской задолженности, представ­
ленное руководителем отдела;

б) доказательство законности дебиторской задолженности, получен­
ное путем телефонного подтверждения;

в) доказательство точности учета записей, полученное в результате
присутствия аудитора на проводимой в организации инвентаризации

3. Расчеты в порядке инкассо отражаются:

а) на сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

б) па сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

в) на сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

4. Какую бухгалтерскую запись необходимо составить при перечисле­
нии с расчетного счета задолженности поставщикам за полученные мате­
риалы и топливо:

а) Д-т сч. 10 «Материалы», К-т сч. 51 «Расчетный счет»;

б) Д-т сч. 10 «Материалы», К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и под­
рядчиками»;

в) Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», К-т сч. 51
«Расчетный счет»;

г) Д-т сч. 51 «Расчетный счет», К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и
подрядчиками».

5. Бухгалтерскую запись Д-т сч. 51 «Расчетный счет», К-т сч. 62 «Рас­
четы с покупателями и заказчиками» следует рассматривать как:

а) зачет рапсе полученного аванса у поставщика;

б) получение аванса у покупателя;

в) зачет поставщиком ранее полученного аванса от покупателя;

г) поступление средств от получателя в окончательный расчет

6. На недостачу материалов (сверх норм естественной убыли в пути),
выявленную при приемке грузов от транспортной организации, составля­
ется запись:

а) Д-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», К-т сч. 60 «Рас­
четы с поставщиками и подрядчиками»;

б) Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
К-т сч. 10 «Материалы»;

в) Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,
К-т сч 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

г) Д-т сч. 10 «Материалы», К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами
и кредиторами».

7. Обязан ли аудитор сообщать налоговым органам по месту регистра­
ции проверяемого предприятия о нарушениях, выявленных в ходе про­
верки расчетных операций:

а) не обязан;

б) обязан;

в) обязан по требованию налогового органа.