 |
Руководитель аудиторской группы
Дата добавления: 2014-10-24 | Просмотров: 1615
|
|
/ Корж В. П. /
448 Приложения
Приложение 35 ПРОГРАММА АУДИТА
Проверяемый субъект предпринимательской деятельности - СП «Орбита трейд» ООО
Период аудита с 02 01 200_ г по 31 12 200_ г Количество чел /ч 160
Руководитель аудиторской группы - Корж В П Состав аудиторской группы - Корж В П , Заяц С А
| № п/п | Перечень аудторских процедур по реализации плана аудита | Срок проведения | Исполнитель | Рабочая документация | Примечание |
| Аудит учредительных документов дата регистрации, наличие дочерних и структурных единиц, виды деятельности, в т ч лицензионные, наличие сертификатов, контакт с руководителем и полномочия его по учредительным документам регистрация акции, виды акции и кто ведет их реестр | 0,5 | Корж | Справка | Устав и учредительный договор, документы, содержащие сведения об акцио порах, инвесторах | |
| Аудит уставного фонда размер уставного фонда, своевременность и порядок его формирования, проверка правильности, законности и своевременности его формирования | 0,5 | То же | 1о же | Устав, учредительный договор, журнал-ордер 12, ведомости аналитического учета по счетам 80, 75, 50, 51, 52, 01, 04 | |
| Аудит общего состояния бухгалтерского учета форма ведения бухгалтерского учета, наличие утвержденной учетной политики предприятия и ее содержание, система внутреннего контроля (наличие планов работы, контроль за реализацией этих планов, своевременность проведения и рассмотрения результатов инвентаризации денежных средств и материальных ценностей), | 0,5 | « | « | Учетная политика предприятия, график докумсн тооборотл планы работы проведения инвентаризации, справки контролирующих органов и т п разделение обязанностей, внутренние инструкции, действенность взаимного контроля |
Приложения______________________________________________________ 449
Продолжение прил 35
| проверки контролирующих органов и меры по устранению выявленных нарушении по предыдущим проверкам, распределение обязанностей среди специалистов, наличие должностных инструкции, наличие графика документооборота и контроль за его соблюдением, учет и хранение бланков строгой отчетности, наличии и содержание актов передачи при смене материально ответственных лиц и руководителей с правом подписи, порядок ценообразования и контроль за соблюдением установленных цеп | |||||
| Аудит бухгалтерской отчетности изучение финансово хозяйственной деятельности предприятия, содержания его годовой бухгалтерской отчетности, проверка соответствия синтетического учета аналитическому сопоставление показателей отраженных в аналитическом учете с показателями Главной книги и отчетных форм | 0,5 | « | Баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении фондов и других средств, отчет о движении денежных средств, приложение к балансу | ||
| Аудит основных средств н обоснованности начисления износа по ним порядок документального оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета движения объектов основных средств, где учитываются основные средства арендатора, -арендодателя, порядок и своевременность проведения инвентаризации основных средств, проверка правильности проведения оценки при поступлении, | Заяц | Справка, расчеты | Акты приемки, ввода в эксплуатацию и ликвидации ОС, карточки форм ОС 3 ОС7, опись формы ОС 10, договор аренды по ОС, акты приемки ОС в аренду, журнал-ордер 13, разработочные таблицы 6 и 7, сч 01, 02 и с ними корреспондирующие |
450____________________________________________________ Приложения
Продолжение прил. 35
| \ | |||||
| сохранность основных средств; поступление основных средств; выбытие и ликвидация основных средств; организация аналитического учета; начисление износа и индексация амортизационных отчислений; ремонт основных средств; внутреннее перемещение основных средств; переоценка основных средств | |||||
| Аудит нематериальных активов (НМЛ) и износа по ним: контроль операций по учету НМА (поступление, перемещение и выбытие); правильность оценки объектов НМА; износ НМА | 0,5 | Тоже | Справка | Учредительные документы, акты приемки-передачи, акты оценки активов, права на пользование, банковские и кассовые документы, журнал-ордер 13, ведомость 17 | |
| Аудит капитальных вложений: капитальные вложения и их аналитических учет; порядок определения и отражения в учете фактической себестоимости (если применялся сч, 07 или строительно-монтажные работы выполнялись хозяйственным способом); анализ сальдо по сч. 08 | 0,5 | « | « | Первичные документы по оформлению расходов, связанных со строительством и приобретением объектов ОС, НМА и др журнал-ордер 16, ведомость 18 | |
| Аудит производственных запасов: сохранность товарно-материальных ценностей; наличие договоров с материально ответственными лицами; организация складского учета (в местах хранения ценностей) и учета в бухгалтерии; оценка материальных ценностей в соответствии с учетной политикой и фактически; движение и списание материалов, в т. ч. отходов и потерь; | « | Справка, расчеты, накопительные ведомости (по необходимости) | Лимитно-заборные карты, накладные, отчеты материально ответственных лиц, товарно-транспортные накладные, товарные накладные, счета-фактуры, договоры, расчеты, материалы инвентаризаций, карточки складского учета, журналы-ордеры 10 и 10/1, |
Приложения______________________________________________________ 451
Продолжение прил. 35
| 5 | |||||
| { | инвентаризация производственных запасов, в т. ч. содержащих цветные и драгоценные металлы | ведомости 10 и 1 1, разработоч-ная таблица 8 | |||
| Аудит расчетов с работниками предприятия: формы оплаты и порядок расчетов с рабочими и служащими по заработной плате; контроль личного' состава и рабочего времени сотрудников предприятия; оплата отпусков, выплата премий, вознаграждений; пособия, выплачиваемые за счет средств ФСЗН, кроме того, возмещаемые наймо-дателем за счет собственных средств; удержания из заработной платы; начисления на заработную плату; штатное расписание и должностные инструкции; порядок выдачи спецодежды и спецпитания; расчеты по депонированным суммам; положение об оплате труда; проверка правильности проведения инвентаризаций, выявление причин и виновных лиц в возникновении материального ущерба; законность и своевременность отнесения материального ущерба на виновных лиц, себестоимость продукции (работ, услуг) или на другие источники, а также удержаний с виновных лиц; реализация материальных ценностей работникам предприятия в кредит и рассрочку, порядок налогообложения таких операций; выдача кредитов и ссуд работникам предприятия и порядок их оформления, отражения на счетах бухгалтерского учета | Корж | « | Кассовые и банковские документы, лицевые счета работников, расчет-по-платежные ведомости, табели отработанного времени, листки нетрудоспособности, расчеты по отпускам, исполнительные листы, наряды, сводки лачис-ленной заработной платы и ее распределения, Положения о премировании, коллективный договор, журнал-ордер 10 и 10/1, журнал-ордер 8 по сч. 73, поручения обязательства, кредитные договора, договора займа и т. п. |
452 Приложения
Продолжение прил. 35
| Аудит затрат на производство: установление норм расхода, оценки материальных затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), возвратных отходов; соблюдение положения о составе затрат, включаемых в себестоимость продукции, правильности классификации затрат на производство продукции; правильность учета затрат по статьям калькуляции и видам продукции, распределение затрат по объектам калькулирования; учет и списание возвратных отходов, недостач, потерь и других расходов на себестоимость продукции; порядок проведения инвентаризации и оценки незавершенного производства; правильность отражения затрат на тару и упаковку; проверка правильности расчета фактической себестоимости товарной продукции и незавершенного производства | Заяц | Материальные и производственные отчеты, накладные по сдаче готовой продукции на склад, материалы инвентаризации готовой продукции и незавершенного производства, акты о браке в производстве, плановые калькуляции, журналы-ордера 10 и 10/1, ведомости 12, 13, 14 и 15 | |||
| Лудит готовой продукции (работ, услуг) метод учета выпуска и движения готовой продукции; аудит применяемых счетов, первичной документации, оценки готовой продукции, качества инвентаризации, учета, контроля и движения готовой продукции на складах; проверка правильности определения производственной себестоимости отдельных видов изделии, заказов, расчета и списания отклонении от нормативной себестоимости; формирование учетной и отпускной цепы, контроль правильности , обоснованности формирования цен и применения тарифов | « | « | Производственные отчеты, материальные отчеты, карточки складского учета, расчет производственной себестоимости, расчет отпускной цены, журнал-ордер 1 1 |
Приложения______________________________________________________ 453
Продолжение прил. 35
| \ | 5 | ||||
| Аудит отгрузки и реализации продукции (работ, услуг): наличие, правильность и законность заключения договоров, оформления документации по отгрузке, применяемых цен па продукцию (работы, услуги) в пределах Республики Беларусь и при условии внешнеэкономических поставок; соблюдение выбранного метода определения реализации продукции(работ, услуг); инвентаризация расчетов; учет коммерческих расходов и их распределение, товарообменные операции | I | « | « | Договоры поставки, приказы на отгрузку, контракты, кассовые и банковские документы, счета, товар-по-транспорт-пыс накладные, документы по отгрузке продукции, журнал-ордер 1 1 , ведомости 16 и 16а | |
| Аудит денежных средств: контроль работы кассовых аппаратов, своевременности и полнотой отражения в учете полученных денежных средств, для каких целей предприятие приобретает валюту (при наличии таких факюв), источники приобретения; инвентаризация кассовой наличности; условия хранения денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе, соблюдение кассовой дисциплины; реализация продукции (работ, услуг) юридическим лицам ла наличный расчет, соблюдение лимитов остатков денежных средств в кассе, порядок инкассации денежных средств; целевое использование денежных средств; порядок выдачи денежных средств в подотчет: на хозяйственные и командировочные расходы, другие цели, состояние и содержание кассовой документации | Корж | « | Отчеты кассира, приходные и расходные кассовые ордера, кассовая книга, чековые книжки, платежные ведомости, карточки депонентов, др кассовые документы, авансовые отчеты с приложенными оправдательными документами, командировочные удостоверения, авансовые отчеты, журналы-ордера 1 , ведомость 1 , другие регистры по корреспондирующим счетам |
454 Приложения
Продолжение прил. 35
| 5 6 | ||||
| Лудит внешнеэкономической деятельности: проверка правильности оп ределения производствен ной и полной стоимости экспортного товара, проверка своевременности и правильности отражения выручки от внешнеэконо мической деятельности и результатов от такой дея тельности; порядок отражения курсо вых разниц _____ , | Заяц | « Лицензии, квоты на экспорт товаров, контракты, спецификации, декларации, инвайсы, реестры распределения и поручения на продажу выручки, журналы-ордера 2, 5, 8 | ||
| Аудит расчетов с подотчетными лицами' наличие перечня материально ответственных лиц, которым разрешено выдавать суммы в подотчет на хозяйственные расходы; своевременность, полнота и правильность представления авансовых отчетов и отчетов по командировкам, своевременность их утверждения; обоснованность сумм, относимых на себестоимость продукции (работ, услуг) и за счет собственных источников предприятия | 0,5 | Корж | « Авансовые отчеты, командировочные удостоверения, журнал-ордер 7, журнал-ордер 1, ведомость 1 | |
| Аудит расчетов по налоговым платежам в бюджет и неналоговым сборам: виды налогов, уплачиваемых предприятием, своевременность представления расчетов по ним и полнота перечислений, виды сборов, уплачиваемых предприятием; обоснованность и полнота получаемых льгот по налогам, порядок отражения их в бухгалтерском учете | Заяц | « Расчеты по налогам и сборам, банковские документы, лицевые счета работников, журнал-ордер 8, ведомость 7 | ||
| 17 , | Аудит расчетов с поставщиками, подрядчиками, покупателями и заказчиками: состояние аналитического учета; своевременность проведения инвентаризаций и сверок расчетов, выборочная проверка состояния договорной работы; расчеты с помощью векселей и зачетов по энергоносителям | Заяц | « , Выписки банка, приходные и расходные документы к ним, накладные, счета, договоры поставки, подряда, журналы-ордера 6, 8, 1 1 ведомости 5, 7 ! |
Приложения
Продолжение прил. 35
| 18 19 | Аудит операций по кредитам и займам: аудит целевого финансирования; целевое использование заемных средств, правильность списания процентов по срочным кредитам, пролонгированным и просроченным | 0,5 | Корж | « | Договоры кредитования, расчеты платежей, договоры займа, выписки банка, приходные и расходные документы к ним, журнал-ордер 4 |
| Аудит краткосрочных и долгосрочных финансовых обязательств обоснованность отражения оборотов по счетам 58; инвентаризация таких расчетов и своевременность отражения с бухгалтерском учете причитающихся предприятию доходов от финансовых вложений; порядок хранения ценных бумаг | 0,5 | « | « | Бланки акций и облигаций, договоры займа, договоры о совместной деятельности, сберегательные сертификаты, договоры на депозитные вклады , журнал-ордер 8, ведомость 7 | |
| Аудит обслуживающих производств и хозяйств: столовые, буфеты, детские дошкольные учреждения; объекты жилищно - коммунального хозяйства (общежития, ведомственное жилье и т. п.) | 0,5 | « | « | Первичные документы по операциям этих хозяйств, журналы-ордера 10 и 10/1, ведомость 13, разработоч-ная таблица 9 | |
| Аудит торговых операций: метод учета товара (покупная, свободная розничная цена); контроль правильности применения и учета скидок и нацепок; контроль издержек обращения; контроль формирования валового дохода | 0,5 | « | « | Расчеты издержек обращения на остаток товаров, расчеты реализованных торговых наценок, журнал -ордер 11 | |
| Аудит финансовых результатов и использования прибыли. состав прибылей (убытков); обоснованность формирования резервных фондов (по отпускам, ремонтный и т.п.) и резерва по сомнительным долгам | « | « | Учредительные документы, протоколы собрания учредителей, расчеты начисленных фондов, сметы расходования фондов, отчет о прибылях и убытках, журналы-ордера 12 и 15 |
Приложения
Окончание прил 35
| 6 | |||||
| Аудит фондов и резервов проверка правильности, своевременности и законности формирования уставного фонда (капитала) и других фондов, обоснованность формирования и использования фондов, создание которых предусмотрено учредительными документами и законодательством Республики Беларусь, инвентаризация фондов и резервов | 0,5 | « | « | Тоже | |
| Анализ финансового состояния | <( | Расчеты коэффициентов, справка | Бухгалтерская отчетность ф 1-5 | ||
| Обобщение материалов, изложенных в рабочей документации аудиторов, и подготовка предложении по устранению выявленных нарушении | 0,5 | « | Разделы аудиторского заключения (аналитическая часть) | Справки, накопительные ведомости аудиторов, экспертов, других привлеченных специалистов | |
| Составление и представление заказчику аудиторского заключения | 0,5 | « | ~- | — |
Итого: 20 чел/дн. х 8 ч = 160 чел/ч